企业所得税汇算清缴新变化、新要求！

2月27号上午，国家税务总局在其门户网站（http://www.chinatax.gov.cn）进行2018年第一季度政策解读辅导文字直播。国家税务总局财产和行为税司副司长孙群、国际税务司副司长黄素华、所得税司副司长刘宝柱分别就环境保护税、鼓励外商投资及企业”走出去”、企业所得税年度纳税申报三项主题进行讲解。

错过直播的小伙伴们不用愁，申税小微将根据文字实录陆续为您介绍环境保护税、鼓励外商投资及企业”走出去”、企业所得税年度纳税申报相关解读内容，快来看看税务总局都讲了点啥吧！

今天，我们首先了解：“2017年度企业所得税汇算清缴工作有哪些新的变化和要求”等企业所得税年度纳税申报热点问题。

文字直播“企业所得税年度纳税申报”节选

[国家税务总局政策法规司司长罗天舒 ]

下面，请所得税司副司长刘宝柱讲解《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》。

[ 刘宝柱 ]

接下来我向大家介绍一下《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》（以下简称《年度纳税申报表（A类，2017年版）》）。

（一）修订原则和主要变化

《年度纳税申报表（A类，2017年版）》在保持上一版纳税申报表整体架构相对稳定的基础上，通过集成表单填报内容、优化逻辑校验关系、加大风险预警提示，全面增强政策执行确定性，在保证税收安全和征管有序的前提下，最大限度为纳税人减轻填报负担、减少涉税风险。

[ 刘宝柱 ]

具体遵循以下原则：一是以贯彻落实国家的一系列重大决策部署为核心，确保各项所得税政策得到有效贯彻与执行；二是以精准填报为目标、以智能填报为保障，确保所得税申报数据质量得到显著提升；三是以征纳互信为基础，立足表单和数据项的能用、易用和够用，确保税收征管效能得到持续提升。

[ 刘宝柱 ]

《年度纳税申报表（A类，2017年版）》主要在以下几方面进行了优化。

一是根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整。

二是对部分表单进行了精简。为减轻纳税人填报负担，取消原有的《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）、《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）、《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》（A107012）和《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》（A107013）等4张表单。

三是对部分表单的数据项进行了优化。

四是对部分表单数据项的填报口径和逻辑关系进行了优化和明确。

[ 刘宝柱 ]

（二）表单结构

修订后的《年度纳税申报表（A类，2017年版）》由37张表单组成，其中必填表2张，选填表35张，较《年度纳税申报表（A类，2014年版）》减少4张表单。从使用频率看，绝大部分纳税人实际填报表单的数量在8—10张左右。

[ 刘宝柱 ]

（三）修订成效

《年度纳税申报表（A类，2017年版）》以落实企业所得税政策和优化纳税人填报体验为抓手，最大限度实现了在填报难度上做“减法”，在填报质量上做“加法”，在填报服务上做“乘法”的预期目标。

一是报表结构更合理，修订后的《年度纳税申报表（A类，2017年版）》表单数量压缩10%，数据项减少约1000项，进一步缩减纳税申报准备时间，减轻了办税负担。

二是落实政策更精准。2017年，党中央、国务院做出一系列重大决策部署，助力供给侧结构性改革，鼓励企业创新发展，《年度纳税申报表（A类，2017年版）》根据相关政策对相应表单或栏次进行了优化与调整，确保纳税人可以准确填报并享受相关政策。

三是填报过程更便捷。《年度纳税申报表（A类，2017年版）》进一步优化了报表表内、表间钩稽关系，为智能填报创造条件。例如，网上申报的纳税人，小微企业优惠金额、项目所得减免优惠金额等事项均可根据纳税人填报的基础数据自动计算、填写，为纳税人申报提供便利环境。

[ 罗天舒 ]

下面是提问环节。有请这面这位同志。

[ 现场观众 ]

谢谢！我是来自陕西省商洛市丹凤县地方税务局的淡亮。2017年度企业所得税的汇算清缴正在进行。请问刘司长，2017年度企业所得税汇算清缴工作有哪些新的变化和要求？

[ 刘宝柱 ]

2017年度汇算清缴期，一批新的税收政策、管理要求进入实施阶段，申报表也进行了修订，税务机关对这些变化应予以充分关注。

一是关注申报表修订变化。《年度纳税申报表（A类，2017年版）》已经发布，调整后的申报表继续采取了“组合型、多级式”的表单架构，以满足不同类型纳税人、重要征管事项的申报要求。从内容看，全套报表由反映纳税人整体情况和基本财务、纳税调整、弥补亏损、税收优惠、境外税收、汇总纳税等明细情况的“1+6”表单体系组成。从结构看，全套报表分为主表、一级明细表、二级明细表和三级明细表，表单数据逐级汇总，环环相扣。目前，申报表中的绝大多数表单属于选填表，纳税人可以根据行业类型、业务发生情况自行选择填报。

二是关注最新税收政策。党的十八大以来，根据形势发展的需要，我国陆续推出和完善了一系列减税措施，特别是2017年，更是聚焦供给侧结构性改革，持续推进大众创业、万众创新，推出“一揽子”减税政策，在申报表中已经充分体现。企业需要关注的是，不同的税收优惠政策，企业申报享受的时间节点有所不同。一些优惠政策，企业在预缴申报时就可以享受，如小型微利企业优惠政策；另有一些优惠政策，企业在汇算清缴时才享受，如研发费用税前加计扣除优惠政策等。

三是关注报送资料精简。结合税务行政审批制度改革，税务总局持续精简企业所得税报送资料，切实为纳税人减负，将一大批资料由事前提交税务机关核查，调整为由纳税人留存备查。以企业享受税收优惠事项为例，今年，税务总局将进一步精简报送资料，除少数几项优惠事项外，绝大多数优惠事项，企业无需预先报送资料，而是享受优惠后再准备相关资料，并留存企业备查即可。目前，税务总局正在草拟公告，不久即将发布公告，作出详细规定。请广大纳税人和各级税务机关密切关注。

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